С 1 января 2025 года ветеринарные услуги в России освобождены от НДС независимо от источника финансирования. Льгота распространяется и на государственные учреждения, и на частные ветеринарные клиники. До этого освобождение действовало только в отношении услуг, финансируемых из бюджета.
Но это не означает, что ветеринарная клиника в принципе не сталкивается с НДС. В одном бизнесе могут одновременно существовать освобождённые ветеринарные услуги, продажа лекарственных препаратов, кормов и аксессуаров, гостиница для животных, груминг и другие направления. Налоговый режим каждого из них определяется отдельно.
Дополнительные вопросы возникают у клиник на УСН. С 1 января 2026 года порог дохода для автоматического освобождения от обязанностей плательщика НДС составляет 20 млн рублей, а Федеральный закон от 4 июля 2026 года №228-ФЗ сохранил этот лимит до 2029 года включительно.
Разберём, какой процент НДС действует для ветеринарной клиники, какие услуги действительно освобождены от налога и что происходит, если клиника одновременно лечит животных и продаёт товары.
Основные положения о НДС в ветклинике
Ветеринарные услуги не облагаются НДС на основании подпункта 2.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Льгота действует независимо от того, кто оплачивает услугу: сам владелец животного, организация или бюджет.
При этом освобождение применяется именно к ветеринарным услугам. Если клиника одновременно продаёт товары или оказывает услуги, которые по своему содержанию ветеринарными не являются, их налоговый режим нужно определять отдельно.
Какие ветеринарные услуги освобождены от НДС?
С 1 сентября 2025 года действуют Правила оказания платных ветеринарных услуг, утвержденные постановлением Правительства РФ от 30.04.2025 №579. Они заменили постановление №898. Эти правила действуют до 1 сентября 2031 года.
К ветеринарным относятся, в частности, клинические, лечебные и профилактические мероприятия, диагностика, хирургические вмешательства, ветеринарно-санитарные работы, лабораторные исследования и другие услуги, непосредственно связанные с ветеринарной помощью.
Для применения именно этой налоговой льготы отдельное заявление в ФНС не подаётся: освобождение связано с характером операции, предусмотренным статьёй 149 НК РФ.
Что в ветеринарной клинике облагается НДС?
Главная граница проходит между оказанием ветеринарной услуги и самостоятельной реализацией товара или иной немедицинской услуги.
Например, врач осмотрел собаку, поставил диагноз и сделал инъекцию препарата в рамках лечения. Это часть ветеринарной услуги.
Другая ситуация — владелец животного после приёма покупает в ветаптеке упаковку лекарственного препарата домой. Здесь уже происходит самостоятельная реализация товара, поэтому нужно определить ставку НДС для конкретного препарата. То же касается кормов, игрушек, поводков, косметики для животных и других товаров.
Не все ветеринарные товары облагаются по ставке 22%: для отдельных лекарственных средств законодательство предусматривает ставку 10%, если выполняются условия статьи 164 НК РФ и имеются регистрационные удостоверения на ветеринарные препараты. Для остальных облагаемых операций может применяться основная ставка 22%, введенная с 1 января 2026 года Федеральным законом от 28.11.2025 №425-ФЗ.
Может ли ветеринарная клиника вовсе не платить НДС?
Да, такой сценарий возможен. Например, небольшая клиника на УСН с доходом до 20 млн рублей может пользоваться автоматическим освобождением по статье 145 НК РФ. В этом случае вопрос НДС по большинству внутренних операций для неё существенно упрощается.
Отдельный механизм статьи 145 существует и для ряда налогоплательщиков вне такого автоматического режима: при выполнении установленных условий можно получить освобождение от обязанностей плательщика НДС.
Но не стоит смешивать его с льготой на ветеринарные услуги. Статья 149 освобождает конкретную операцию — ветеринарную услугу. Статья 145 при выполнении условий освобождает самого налогоплательщика от ряда обязанностей по НДС.
НДС для ветеринарной клиники на УСН
С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, однако для небольшого бизнеса действует освобождение по статье 145 НК РФ.
В 2026 году оно применяется автоматически, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. Если в течение текущего года доход превышает установленный лимит, обязанности плательщика НДС возникают с первого числа следующего месяца. Уведомление для получения автоматического освобождения подавать не требуется.
Важно учитывать свежую поправку: Федеральный закон №228-ФЗ от 4 июля 2026 года отложил ранее запланированное снижение порога. Лимит 20 млн рублей сохранён для доходов за 2025–2028 годы и применяется при контроле превышения в 2026–2029 годах.
Если доход ветклиники превышает 20 млн рублей, клиника перестаёт пользоваться общим освобождением от обязанностей плательщика НДС. Но ветеринарные услуги всё равно остаются освобождёнными по статье 149 НК РФ.
То есть превышение порога УСН не превращает ветеринарный приём в облагаемую НДС услугу. НДС появляется по тем операциям, которые сами по себе не освобождены: например, при реализации определённых товаров или оказании иных услуг.
Для облагаемых операций налогоплательщик на УСН может выбирать между общеустановленными ставками 22, 10 и 0% с правом на предусмотренные законом вычеты либо специальными ставками 5 и 7% без обычного вычета входного НДС.
Нужно ли сдавать декларацию по НДС?
Здесь также важно различать два вида освобождения.
- Если ветеринарная клиника на УСН пользуется автоматическим освобождением по статье 145 из-за дохода не более установленного лимита, обычной обязанности представлять декларацию по НДС у неё нет.
- Если клиника является плательщиком НДС — например, её доход на УСН выше 20 млн рублей или она работает на ОСНО, — но оказывает ветеринарные услуги, освобождённые уже по статье 149 НК РФ, такие операции отражаются в разделе 7 декларации.
Для ветеринарных услуг ФНС использует код операции 1011234. В графе 2 показывается стоимость оказанных за квартал ветеринарных услуг.
Раздельный учёт в ветклинике
Если организация только оказывает ветеринарные услуги, структура учёта относительно проста. Но как только появляется облагаемая деятельность — ветаптека, продажа кормов и аксессуаров, аренда, гостиница для животных или иные операции, — необходимо разделять облагаемые и освобождённые направления. Это особенно важно для входящего НДС по общим расходам.
Например, препарат, приобретённый специально для проведения процедуры в клинике, используется в освобождённой ветеринарной деятельности. А товар, закупленный для последующей розничной продажи, относится к облагаемому направлению.
Есть и общие расходы — аренда, связь, программное обеспечение, коммунальные услуги. Если они одновременно связаны с облагаемыми и освобождёнными операциями, входной НДС распределяют по правилам статьи 170 НК РФ.
Поэтому раздельный учёт нужен не только ради декларации. Он определяет, какая часть входящего НДС может быть принята к вычету, а какая должна учитываться в стоимости или расходах.
Что проверить ветеринарной клинике, чтобы понять режим расчета НДС
В первую очередь стоит разделить номенклатуру на ветеринарные услуги и самостоятельные товарные операции. Для товаров нужно проверить актуальную ставку, особенно для ветеринарных лекарственных препаратов.
Если при клинике работает ветаптека, необходимо отдельно проверить лицензию на фармацевтическую деятельность и соответствие фактических операций её перечню.
Клиникам на УСН важно контролировать доход относительно порога 20 млн рублей и понимать, в какой момент может прекратиться автоматическое освобождение по статье 145. После июльских изменений 2026 года этот порог сохранён до 2029 года включительно.
И наконец, при сочетании освобождённых услуг и облагаемой торговли нужно проверить раздельный учёт и налоговые настройки товарных позиций.
